2019年度已有最新68項涉稅新政策!建議收藏,備用備查!

  發布時間:2019-08-13   點擊次數:2638

1、自2019年1月1日起施行新個人所得稅法

此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民,主要內容包括:


一是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍,實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。


二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準,將基本減除費用標準提高到每人每月5000元,另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。


三是優化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎,擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,25%稅率級距相應縮小,30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。


四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第九號)

 

2、自2019年1月1日起施行新個人所得稅法實施條例

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)

 

3、國務院印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除范圍和標準

《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)

 

4、自2019年1月1日起,自然人納稅人識別號,是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識

有中國公民身份號碼的,以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號;沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。

《國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第59號)

 

5、國家稅務總局制定了《關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》,明確享受專項扣除及辦理時間、報送信息及留存備查資料、信息報送方式和后續管理等內容

《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)


6、國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》,明確預扣、代扣稅款的有關規定

該公告主要內容包括:一是居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅款的方法;二是預扣預繳環節享受專項附加扣除的方法;三是居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款的方法;四是非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得代扣代繳稅款的方法;五是扣繳義務人向納稅人反饋扣繳信息的規定;六是發現納稅人涉稅信息與實際不符的處理方法;七是涉稅資料和信息留存備查與保密的規定;八是代扣代繳手續費的規定;九是納稅人拒絕扣繳稅款的處理方法。

《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)

 

7、國家稅務總局發布公告明確個人所得稅自行納稅申報有關問題

《中華人民共和國個人所得稅法》第十條規定了取得綜合所得需要辦理匯算清繳等需辦理自行納稅申報的情形。為使納稅人能夠清晰了解哪些情形下需要辦理自行納稅申報、什么時間申報、向哪個稅務機關申報,確保2019年1月1日新稅法實施后,符合自行申報條件的納稅人能夠依法履行納稅申報義務,根據個人所得稅法及其實施條例和有關稅收規定,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》。分別明確了綜合所得匯算清繳、經營所得、扣繳義務人未扣繳稅款、取得境外所得、移居境外注銷中國戶籍、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得等六種需要辦理自行納稅申報情形的適用對象、申報時間、申報地點、需要填寫的申報表等,以及自行納稅申報的申報方式、表證單書和《公告》的施行時間。

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)

 

8、國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》明確新舊稅制轉換銜接中相關征管操作辦法

該《公告》明確了居民個人的工資、薪金所得個人所得稅,日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅,采取基本平移現行規定的做法預扣預繳;非居民個人則依照稅法規定計算并扣繳個人所得稅。同時,因綜合所得預扣預繳個人所得稅額與居民個人年度綜合所得應納稅額的計算方法存在一定差異,《公告》同時明確居民個人預繳稅額與年度應納稅額之間的差額,年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報,稅款多退少補。

《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)

 

9、自2019年1月1日起,納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》,調整為開具《納稅記錄》

納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報,或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的,不論是否實際繳納稅款,均可以申請開具《納稅記錄》。納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》,也可到辦稅服務廳申請開具。

《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調整為<納稅記錄>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)

 

10、自2019年1月1日起,《稅收完稅證明》不再作為稅收票證管理,不再套印“國家稅務總局稅收票證監制章”,加蓋的稅務機關印章由“征稅專用章”調整為“業務專用章”

《國家稅務總局關于明確〈稅收完稅證明〉(文書式)開具管理有關事項的通知》(稅總函〔2018〕628號)

 

11、自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅

孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。

《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業孵化器大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)

 

12、自2019年1月1日起,《跨境電子商務零售進口商品清單(2018年版)》開始施行

《跨境電子商務零售進口商品清單(2018年版)》可詳見文件附件。

《財政部發展改革委工業和信息化部生態環境部農業農村部商務部人民銀行海關總署稅務總局市場監管總局藥監局密碼局瀕管辦關于調整跨境電商零售進口商品清單的公告》(財政部公告2018年第157號)

 

13、自2019年1月1日起,對從事涉稅服務人員實行個人信用記錄

對從事涉稅服務人員實行個人信用記錄,是落實國務院關于加強重點人群職業信用記錄有關要求的具體舉措?!陡鋈誦龐彌副輟返鬧饕諶縈校閡皇恰陡鋈誦龐彌副輟返木嚀逯副?,二是個人信用積分的計分方式,三是納入涉稅服務失信名錄的積分處理。從事涉稅服務人員對信用積分、執業負面記錄有異議的,可以按照《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布)有關規定申請復核。

《國家稅務總局關于發布〈從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第50號)

 

14、自2019年1月1日起,部分重大技術裝備進口免征關稅和進口環節增值稅

《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2018年修訂)》(詳見文件附件1)和《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄(2018年修訂)》(詳見文件附件2)自2019年1月1日起執行,符合規定條件的國內企業為生產本通知附件1所列裝備或產品而確有必要進口附件2所列商品,免征關稅和進口環節增值稅。附件1、2中列明執行年限的,有關裝備、產品、零部件、原材料免稅執行期限截止到該年度12月31日。

《財政部發展改革委工業和信息化部海關總署稅務總局能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》(財關稅〔2018〕42號)

 

15、自2019年1月1日起,啟用新式樣的稅務檢查證

稅務檢查證是具有法定執法權限的稅務人員,對納稅人、扣繳義務人及其他當事人進行檢查時,證明其執法身份、職責權限和執法范圍的專用證件。

《國家稅務總局關于發布〈稅務檢查證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第44號)

 

16、自2019年1月1日起,《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》開始施行

為進一步懲戒嚴重涉稅違法失信行為,推進社會信用體系建設,《重大稅收違法失信案件信息公布辦法辦法》對案件公布標準、信息公布內容、信用修復、案件撤出等進行了修改。

《國家稅務總局關于發布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第54號)

 

17、自2019年1月1日起,跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元,年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

《財政部海關總署稅務總局關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2018〕49號)

 

18、調整鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅總分機構名單。

財政部和國家稅務總局對鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅總分機構名單進行了調整。

《財政部稅務總局關于調整鐵路和航空運輸企業匯總繳納增值稅總分機構名單的通知》(財稅〔2019〕1號)

 

19、創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

創投企業選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后,3年內不能變更。

《財政部稅務總局發展改革委證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)

 

20、繼續實行農產品批發市場農貿市場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,對農產品批發市場、農貿市?。òㄗ雜瀉統兇?,下同)專門用于經營農產品的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部稅務總局關于繼續實行農產品批發市場農貿市場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)

 

21、實施小微企業普惠性稅收減免政策

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

五、《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)


22、實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。

小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)

 

23、修訂《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)》等部分表單樣式及填報說明

《國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)》等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)

 

24、小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

四、轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

 

25、增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。

納稅人自行申報享受減征優惠,不需額外提交資料。

納稅人符合條件但未及時申報享受減征優惠的,可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)

 

26、公布2019年度種子種源免稅進口計劃

“十三五”期間繼續對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅。農業農村部2019年度種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)免稅進口計劃,以及國家林業和草原局2019年度種子(苗)和種用野生動植物種源免稅進口計劃已經核定(見附件1、2、3)。請按照《財政部海關總署國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2016〕64號)有關規定執行。

《財政部海關總署稅務總局關于2019年度種子種源免稅進口計劃的通知》(財關稅〔2019〕7號)

 

27、進一步擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點

將賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點(以下簡稱“一般納稅人資格試點”)擴大到南通綜合保稅區、南京綜合保稅區、常州綜合保稅區、武進綜合保稅區、太原武宿綜合保稅區、泉州綜合保稅區、蕪湖綜合保稅區、贛州綜合保稅區、貴陽綜合保稅區、哈爾濱綜合保稅區、黑龍江綏芬河綜合保稅區、杭州綜合保稅區、舟山港綜合保稅區、南寧綜合保稅區、長沙黃花綜合保稅區、??謐酆媳K扒?、漕河涇綜合保稅區、青浦綜合保稅區、金橋綜合保稅區、臨沂綜合保稅區、日照綜合保稅區、濰坊綜合保稅區、威海綜合保稅區、銀川綜合保稅區等24個綜合保稅區。

一般納稅人資格試點政策,按《國家稅務總局財政部海關總署關于開展賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》(國家稅務總局財政部海關總署公告2016年第65號)和《國家稅務總局財政部海關總署關于擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》(國家稅務總局財政部海關總署公告2018年第5號)的有關規定執行。

《國家稅務總局財政部海關總署關于進一步擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》(國家稅務總局公告2019年第6號)

 

28、關于修訂個人所得稅申報表

《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第7號)

 

29、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍

擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,下同)后,可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。

《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)

 

30、調整增值稅專用發票防偽措施

取消光角變色圓環纖維、造紙防偽線等防偽措施,繼續保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。調整后的增值稅專用發票部分防偽措施見附件。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發票可以繼續使用。

《國家稅務總局關于調整增值稅專用發票防偽措施有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第9號)

 

31、冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策

對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。

適用免征增值稅政策的服務,僅限于贊助企業及下屬機構與北京冬奧組委簽訂的贊助協議及補充贊助協議中列明的服務。

贊助企業及下屬機構應對上述服務單獨核算,未單獨核算的,不得適用免稅政策。

《財政部稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕6號)

 

32、國家綜合性消防救援車輛車船稅政策

根據《國務院辦公廳關于國家綜合性消防救援車輛懸掛應急救援專用號牌有關事項的通知》(國辦發〔2018〕114號)規定,國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的,一次性免征改掛當年車船稅。

《財政部稅務總局關于國家綜合性消防救援車輛車船稅政策的通知》(財稅(2019〕18號)

 

33、高校學生公寓房產稅印花稅政策

對高校學生公寓免征房產稅。

對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

《財政部稅務總局關于高校學生公寓房產稅印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)

 

34、明確養老機構免征增值稅等政策

《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(二)項中的養老機構,包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記,并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。

自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

 

35、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

 

36、保險公司增值稅政策

保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》(財稅〔2015〕86號)第一條、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(二十一)項規定的保費收入。

保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規定免稅條件,且未列入財政部、稅務總局發布的免征營業稅名單的,可向主管稅務機關辦理備案手續。

保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,在列入財政部和稅務總局發布的免征營業稅名單或辦理免稅備案手續后,此前已繳納營業稅中尚未抵減或退還的部分,可抵減以后月份應繳納的增值稅。

《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

 

37、進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策

自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

納稅年度終了,如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

 

38、進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策

建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。

企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。

《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)

 

39、關于深化增值稅改革有關政策的公告

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。

適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

 

40、關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

根據國務院關于深化增值稅改革的決定,修訂并重新發布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。

截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)

 

41、國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告

一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票

已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100% 

按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

 

42、關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告

無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算。

無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數,按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的,計入中國境內居住天數,在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數。

《財政部稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部稅務總局公告2019年第34號)

 

43、關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告

關于工資薪金所得來源地的規定。

個人取得歸屬于中國境內(以下稱境內)工作期間的工資薪金所得為來源于境內的工資薪金所得。境內工作期間按照個人在境內工作天數計算,包括其在境內的實際工作日以及境內工作期間在境內、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人,在境內停留的當天不足24小時的,按照半天計算境內工作天數。


關于數月獎金以及股權激勵所得來源地的規定。

無住所個人取得的數月獎金或者股權激勵所得按照本條第(一)項規定確定所得來源地的,無住所個人在境內履職或者執行職務時收到的數月獎金或者股權激勵所得,歸屬于境外工作期間的部分,為來源于境外的工資薪金所得;無住所個人停止在境內履約或者執行職務離境后收到的數月獎金或者股權激勵所得,對屬于境內工作期間的部分,為來源于境內的工資薪金所得。具體計算方法為:數月獎金或者股權激勵乘以數月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作天數與所屬工作期間公歷天數之比。


關于董事、監事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規定。

對于擔任境內居民企業的董事、監事及高層管理職務的個人(以下統稱高管人員),無論是否在境內履行職務,取得由境內居民企業支付或者負擔的董事費、監事費、工資薪金或者其他類似報酬(以下統稱高管人員報酬,包含數月獎金和股權激勵),屬于來源于境內的所得。


關于稿酬所得來源地的規定。

由境內企業、事業單位、其他組織支付或者負擔的稿酬所得,為來源于境內的所得。

無住所居民個人取得綜合所得,年度終了后,應按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,按照規定辦理匯算清繳,年度綜合所得應納稅額計算公式如下(公式四):

年度綜合所得應納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數


關于無住所個人預計境內居住時間的規定。

無住所個人在一個納稅年度內首次申報時,應當根據合同約定等情況預計一個納稅年度內境內居住天數以及在稅收協定規定的期間內境內停留天數,按照預計情況計算繳納稅款。實際情況與預計情況不符的,分別按照以下規定處理: 

1.無住所個人預先判定為非居民個人,因延長居住天數達到居民個人條件的,一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變,年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳,但該個人在當年離境且預計年度內不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.無住所個人預先判定為居民個人,因縮短居住天數不能達到居民個人條件的,在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內,應當向主管稅務機關報告,按照非居民個人重新計算應納稅額,申報補繳稅款,不加收稅收滯納金。需要退稅的,按照規定辦理。

3.無住所個人預計一個納稅年度境內居住天數累計不超過90天,但實際累計居住天數超過90天的,或者對方稅收居民個人預計在稅收協定規定的期間內境內停留天數不超過183天,但實際停留天數超過183天的,待達到90天或者183天的月度終了后15天內,應當向主管稅務機關報告,就以前月份工資薪金所得重新計算應納稅款,并補繳稅款,不加收稅收滯納金。

《財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第35號)

 

44、關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告

建檔立卡貧困人口從事個體經營的,向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。


登記失業半年以上的人員,零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生,可持《就業創業證》(或《就業失業登記證》,下同)、個體工商戶登記執照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》)向創業地縣以上(含縣級,下同)人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照財稅〔2019〕22號文件的規定,核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合財稅〔2019〕22號文件規定條件的人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”


重點群體從事個體經營的,按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規定,在年度減免稅限額內,依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。


納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

企業招用重點群體享受本項優惠的,由企業留存以下材料備查:

1.享受稅收優惠政策的登記失業半年以上的人員,零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生的《就業創業證》(注明“企業吸納稅收政策”)。

2.縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。

3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)

 

45、關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知

對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅

《財政部稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

 

46、關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告

在境內設立多個機構、場所的非居民企業依照企業所得稅法第五十一條的規定,選擇由其主要機構、場所匯總其他境內機構、場所(以下稱“被匯總機構、場所”)繳納企業所得稅的,相關稅務處理事項適用本公告。

匯總納稅的非居民企業應在匯總納稅的年度中持續符合下列所有條件:

(一)匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記,并取得納稅人識別號;

(二)主要機構、場所符合企業所得稅法實施條例第一百二十六條規定,匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅;

(三)匯總納稅的各機構、場所能夠按照本公告規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額,并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

匯總納稅的各機構、場所實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。除本公告另有規定外,相關稅款計算、稅款分攤、繳庫或退庫地點、繳庫或退庫比例、征管流程等事項,比照《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》(財預〔2012〕40號)、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的補充通知》(財預〔2012〕453號)、《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)等適用于居民企業匯總繳納企業所得稅的規定執行。


除本公告第五條規定外,主要機構、場所比照居民企業總機構就地分攤繳納企業所得稅;被匯總機構、場所比照居民企業分支機構就地分攤繳納企業所得稅。


符合本公告第二條規定的機構、場所不具有主體生產經營職能,不從納入匯總繳納企業所得稅的其他機構、場所之外取得營業收入,僅具有內部輔助管理或服務職能的,可以納入匯總計算繳納企業所得稅的范圍,但不就地分攤繳納企業所得稅。

《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號)

 

47、關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理

稅務機關應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定和“放管服”改革有關要求開展“三代”工作。稅務機關應按照法律、行政法規,以及國家稅務總局有關規定確定“三代”單位或個人,不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。

法律、行政法規規定的代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。

法律、行政法規規定的代收代繳車輛車船稅,稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。

法律、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅,稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。

“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前,向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況,并以此作為編制下一年度部門預算的依據。

《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知(財行》〔2019〕11號)

 

48、關于罕見病藥品增值稅政策的通知

自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。

自2019年3月1日起,對進口罕見病藥品,減按3%征收進口環節增值稅。

納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

《財政部海關總署稅務總局藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)


49、關于取消一批稅務證明事項的決定

根據《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業孵化器大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)、《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)、《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)有關規定,另有3項稅務證明事項(附件所列13—15項)已自2019年1月1日起停止執行,現一并予以公布。

《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》(國家稅務總局令第46號)

 

50、關于公布已取消稅務行政許可事項的公告

根據修改后的《中華人民共和國企業所得稅法》第五十一條第一款規定和《國務院關于取消一批行政許可事項的決定》(國發〔2017〕46號),現將已取消的“非居民企業選擇由其主要機構場所匯總繳納企業所得稅的審批”事項予以公布,并將《國家稅務總局關于簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第21號發布,國家稅務總局公告2018年第31號、第67號修改)所附稅務行政許可文書樣式和稅務行政許可項目分項表予以更新。

《國家稅務總局關于公布已取消稅務行政許可事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第11號)

 

51、關于發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第七批)》的公告

根據《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)要求,工業和信息化部會同國家稅務總局對企業提交的申請材料進行了審查。現將《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》(第七批)予以公告。

《中華人民共和國工業和信息化部國家稅務總局關于發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第七批)》的公告》(工業和信息化部公告2019年第9號)

 

52. 重新調整建設工程計價依據增值稅稅率

按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)規定,現將《住房城鄉建設部辦公廳關于調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知》(建辦標〔2018〕20號)規定的工程造價計價依據中增值稅稅率由10%調整為9%。

《住房和城鄉建設部辦公廳關于重新調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知》(建辦標函〔2019〕193號)

 

53、明確特許權使用費申報納稅手續事項

一、本公告所稱特許權使用費是指《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》(海關總署令第213號公布,以下簡稱《審價辦法》)第五十一條所規定的特許權使用費;應稅特許權使用費是指按照《審價辦法》第十一條、第十三條和第十四條規定,應計入完稅價格的特許權使用費。


二、納稅義務人在填制報關單時,應當在“支付特許權使用費確認”欄目填報確認是否存在應稅特許權使用費。出口貨物、加工貿易及保稅監管貨物(內銷保稅貨物除外)免予填報。

對于存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付與進口貨物有關的應稅特許權使用費的,無論是否已包含在進口貨物實付、應付價格中,都應在“支付特許權使用費確認”欄目填報“是”。

對于不存在向賣方或者有關方直接或者間接支付與進口貨物有關的應稅特許權使用費的,在“支付特許權使用費確認”欄目填報“否”。


三、納稅義務人在貨物申報進口時已支付應稅特許權使用費的,已支付的金額應填報在報關單“雜費”欄目,無需填報在“總價”欄目。海關按照接受貨物申報進口之日適用的稅率、計征匯率,對特許權使用費征收稅款。


四、納稅義務人在貨物申報進口時未支付應稅特許權使用費的,應在每次支付后的30日內向海關辦理申報納稅手續,并填寫《應稅特許權使用費申報表》(見附件)。報關單“監管方式”欄目填報“特許權使用費后續征稅”(代碼9500),“商品名稱”欄目填報原進口貨物名稱,“商品編碼”欄目填報原進口貨物編碼,“法定數量”欄目填報“0.1”,“總價”欄目填報每次支付的應稅特許權使用費金額,“毛重”和“凈重”欄目填報“1”。

海關按照接受納稅義務人辦理特許權使用費申報納稅手續之日貨物適用的稅率、計征匯率,對特許權使用費征收稅款。


五、因納稅義務人未按照本公告第二條規定填報“支付特許權使用費確認”欄目造成少征或漏征稅款的,海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發現違反規定行為之日止,按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

納稅義務人按照本公告第二條規定填報,但未按照本公告第四條規定期限向海關辦理特許權使用費申報納稅手續造成少征或者漏征稅款的,海關可以自其應辦理申報納稅手續期限屆滿之日起至辦理申報納稅手續之日或海關發現違反規定行為之日止,按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

對于稅款滯納金減免有關事宜,按照海關總署2015年第27號公告和海關總署2017年第32號公告的有關規定辦理。

《海關總署關于特許權使用費申報納稅手續有關問題的公告》(海關總署公告2019年第58號)

 

54、修訂非居民企業所得稅預繳申報表(2019年版)

主要的修訂內容:

(一)預繳表和年報表

根據非居民企業機構、場所企業所得稅特點,通過整合查賬據實征收與核定征收、不構成常設機構和國際運輸免稅申報信息,取消原《中華人民共和國非居民企業所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業)/(不構成常設機構和國際運輸免稅申報)》。在此基礎上,再對預繳表和年報表進行報表內容與結構優化:增加非居民企業信息欄,調整部分填列內容,減少財務報表中已有信息的填報,將稅收優惠項目合并至主表,刪除部分與主表內容、財務報表內容重復的附表,增補《非居民企業機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業機構、場所核定計算明細表》兩張附表(預繳表和年報表共用)。

(二)扣繳表

根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規定,調整優化扣繳表結構與內容,便于納稅遵從,主要包括區分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報,采集扣繳義務發生時間,優化指定扣繳信息填報等。

《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表(2019年版)>等報表的公告》(稅務總局公告2019年第16號)

 

55、堅決查處第三方借減稅降費服務巧立名目亂收費行為

從即日起至5月31日,迅速在全國稅務系統開展為期兩個月的第三方借減稅降費服務巧立名目亂收費行為專項排查整治。各級稅務機關要從貫徹以黨中央作出的減稅降費重大決策部署的高度,深入落實總理重要指示精神,高度重視、迅速部署,主要負責同志要親自抓、分管領導要直接抓,確保取得實效。

《國家稅務總局關于堅決查處第三方借減稅降費服務巧立名目亂收費行為的通知》(稅總發〔2019〕44號)

 

56、下調鐵路工程造價標準增值稅稅率

按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》[財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號]要求,現將《鐵路基本建設工程設計概[預]算費用定額》[tzj3001-2017]中第2.12和《鐵路基本建設工程投資估算預估算費用定額》[tzj3002-2018]中第12條規定的“建筑安裝工程費稅金與設備購置費稅金的稅率”由“10%”調整為“9%”。

《國家鐵路局關于下調鐵路工程造價標準增值稅稅率的公告》(國鐵科法〔2019〕12號)

 

57、明確個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除相關信息歸集相關事項

一、信息歸集范圍

信息歸集的住房貸款為1989年1月1日(含)之后發放的商業性個人住房貸款,不包括個人商用房(含商住兩用房)貸款。

信息歸集的數據項包括“借款人姓名”、“證件類型及號碼”、“貸款銀行”、“貸款合同編號”、“是否為首套住房貸款”、“貸款類型”、“開戶日期”、“到期日期”、“首次還款日期”、“是否已結清”和“結清日期”。

個人住房公積金貸款信息由其主管部門負責歸集。


二、信息歸集方式

依托人民銀行征信系統(以下簡稱征信系統),在目前已采集的商業性個人住房貸款信息基礎上,增加采集“貸款合同編號”和“是否為首套住房貸款”兩個數據項。

(一)“是否為首套住房貸款”填報規則。

“是否為首套住房貸款”的判斷以差別化住房信貸政策的發布時間為分界點。2003年6月6日,人民銀行發布《中華人民銀行關于加強房地產信貸業務管理的通知》(銀發[2003]121號),開始執行差別化住房信貸政策,要求全國各地區的商業銀行對借款人購買第一套自住住房和第二套(含)以上住房,執行差別化的首付款比例和利率政策。

貸款發放日期在2003年6月6日(含)之后的,根據當時發放貸款的歷史時點的差別化住房信貸政策以及所在地區在該歷史時點發布的相關住房信貸政策執行標準判斷“是否為首套住房貸款”。具體填報規則如下:

報“01-是”:商業銀行在發放貸款的歷史時點認定是首套住房貸款。

報“02-否”:商業銀行在發放貸款的歷史時點認定不是首套住房貸款。

貸款發放日期在2003年6月5日(含)之前的,報“04-未發布差別化住房信貸政策”。

(二)“貸款合同編號”填報規則。

“貸款合同編號”須填報行內能唯一定位一筆貸款業務的賬號,原則上優先填報商業銀行和借款人簽訂的紙質貸款合同編號。若商業銀行填報紙質貸款合同編號確實有困難的,或者紙質貸款合同編號不能唯一定位一筆貸款業務的,可報送行內能唯一定位一筆業務的其他賬號;無論該賬號與已經報送征信系統的“業務號”是否相同,均須通過職業段的“工資賬號”字段報送。該字段的長度為40個字節(中文占用2個字節),商業銀行報送的“貸款合同編號”超過該長度的,截取40個字節報送,并確保能唯一定位一筆貸款業務。

《中國人民銀行辦公廳、財政部辦公廳、稅務總局辦公廳關于做好個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除相關信息歸集工作的通知》(銀辦發〔2019〕71號)

 

58、減輕養老服務稅費負擔。

聚焦減稅降費,養老服務機構符合現行政策規定條件的,可享受小微企業等財稅優惠政策。研究非營利性養老服務機構企業所得稅支持政策。對在社區提供日間照料、康復護理、助餐助行等服務的養老服務機構給予稅費減免扶持政策。落實各項行政事業性收費減免政策,落實養老服務機構用電、用水、用氣、用熱享受居民價格政策,不得以土地、房屋性質等為理由拒絕執行相關價格政策。

《國務院辦公廳關于推進養老服務發展的意見》(國辦發〔2019〕5號)

 

59、調整開具《中國稅收居民身份證明》有關事項。

結合國稅地稅征管體制改革和新個人所得稅法規定,在現有規定基礎上,主要做如下調整:

一是調整受理開具機關。根據國稅地稅征管體制改革要求,新稅務機關掛牌后將承繼原國稅、地稅機關征管的職責,故將《稅收居民證明》的受理、開具機關調整為新的縣稅務機關名稱,但受理、申請開具的辦理流程保持不變。

二是調整部分開具事項。根據新修訂的個人所得稅法及其實施條例規定,稅收居民個人在中國境內居住時間由一年調整成183天,故對申請開具《稅收居民證明》應提交的資料進行調整和明確。

三是精簡部分涉稅資料。根據新修訂的個人所得稅法及其實施條例規定,以及精簡涉稅資料的要求,我們對要求提交的涉稅資料進行精簡,使涉稅資料更加清晰明確。

四是修訂調整表單樣式。根據《公告》的相關調整和機構改革調整情況,結合國際慣例,對申請表和《稅收居民證明》樣式同步進行調整。

《國家稅務總局關于調整<<中國稅收居民身份證明>>有關事項的公告》(稅務總局公告2019年第17號)

 

60、壓縮企業開辦時間

力爭2019年年底前,全國實現壓縮企業開辦時間至5個工作日內,提前完成本屆政府提出的目標。鼓勵具備條件的地方,在確保工作質量前提下,壓縮企業開辦時間至3個工作日內。各地相關政府部門針對本系統存在的非法定涉及企業開辦事項、程序和提交材料進行清理,共同將《意見》規定的企業登記、印章刻制、申領發票和社保登記4個環節至少壓減為企業登記、印章刻制、申領發票3個環節,社保登記的申請合并到企業登記環節中。要采取有效措施,將各環節辦理時間分別控制在:企業登記2個工作日內,印章刻制1個工作日內,初次申領發票2個工作日內。

《市場監管總局、發展改革委、公安部、人力資源社會保障部、稅務總局關于持續深化壓縮企業開辦時間的意見》(國市監注〔2019〕79號)

 

61、國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案

《方案》共分八個部分,具體包括:一是降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例,高于16%的省份,可降至16%.二是繼續階段性降低失業保險和工傷保險費率,現行的階段性降費率政策到期后再延長一年至2020年4月30日。三是調整社保繳費基數政策。將城鎮非私營單位和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資作為核定職工繳費基數上下限的指標,個體工商戶和靈活就業人員可在一定范圍內自愿選擇適當的繳費基數。四是加快推進養老保險省級統籌,逐步統一養老保險政策,2020年底前實現基金省級統收統支。五是提高養老保險基金中央調劑比例,今年調劑比例提高至3.5%.六是穩步推進社保費征收體制改革。企業職工各險種原則上暫按現行征收體制繼續征收,“成熟一省、移交一省”。在征收體制改革過程中不得自行對企業歷史欠費進行集中清繳,不得采取任何增加小微企業實際繳費負擔的做法。七是建立工作協調機制。在國務院層面和縣級以上各級政府建立由政府有關負責同志牽頭,相關部門參加的工作協調機制。八是認真做好組織落實工作。

《國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知》(國辦發〔2019〕13號)

 

62、明確創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策

一、個人所得稅政策

1.自試點開始之日起,對個人投資者轉讓創新企業cdr取得的差價所得,三年(36個月,下同)內暫免征收個人所得稅。

2.自試點開始之日起,對個人投資者持有創新企業cdr取得的股息紅利所得,三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照《財政部、國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部、國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關規定執行,由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款,并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定(安排)的相關規定予以抵免。


二、企業所得稅政策

1.對企業投資者轉讓創新企業cdr取得的差價所得和持有創新企業cdr取得的股息紅利所得,按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅。

2.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創新企業cdr取得的差價所得和持有創新企業cdr取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

3.對合格境外機構投資者(qfii)、人民幣合格境外機構投資者(rqfii)轉讓創新企業cdr取得的差價所得和持有創新企業cdr取得的股息紅利所得,視同轉讓或持有據以發行創新企業cdr的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅。


三、增值稅政策

1.對個人投資者轉讓創新企業cdr取得的差價收入,暫免征收增值稅。

2.對單位投資者轉讓創新企業cdr取得的差價收入,按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

3.自試點開始之日起,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業cdr取得的差價收入,三年內暫免征收增值稅。

4.對合格境外機構投資者(qfii)、人民幣合格境外機構投資者(rqfii)委托境內公司轉讓創新企業cdr取得的差價收入,暫免征收增值稅。

四、印花稅政策

自試點開始之日起三年內,在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業cdr,按照實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

《財政部、稅務總局、證監會關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局、證監會公告2019年第52號)

 

63、調整進境物品進口稅

自2019年4月9日起將進境物品進口稅稅目1、2的稅率分別調降為13%、20%;將稅目1“藥品”注釋修改為“對國家規定減按3%征收進口環節增值稅的進口藥品,按照貨物稅率征稅”。

《國務院關稅稅則委員會關于調整進境物品進口稅有關問題的通知》(稅委會〔2019〕17號)

 

64、供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策延續

自2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。


自2019年1月1日至2020年12月31日,對向居民供熱收取采暖費的供熱企業,為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;對供熱企業其他廠房及土地,應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部、稅務總局關于延續供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)

 

65、明確扶貧貨物捐贈免征增值稅

自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。


其中 “目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。


在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執行上述增值稅政策。在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的,應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的,不予免稅。

《財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部、稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第55號)

 

66、加計抵減增值稅會計處理規定

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

財政部會計司關于<<關于深化增值稅改革有關政策的公告>>適用<<增值稅會計處理規定>>有關問題的解讀

 

67、明確鐵路債券利息收入所得稅政策

一、對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。

二、對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

三、鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券,包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。

《財政部、稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第57號)

 

68、對《中華人民共和國車船稅法》作出修改

第三條增加一項,作為第四項:“(四)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶”。


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